Klingt zu gut um wahr zu sein? Ist aber Mathematik. Ein KMU mit 35% Fördersatz bekommt ab 2026 — dank Gemeinkostenpauschale und AG-Sozialversicherung — effektiv über 50% des Steuerbrutto jedes FuE-Mitarbeiters als steuerfreie Zulage zurück. Hier ist die vollständige Rechnung.
Ausgangspunkt: Ein FuE-Mitarbeiter mit 65.000 € Jahres-Steuerbrutto (§2 LStDV), 100% FuE-Anteil, KMU-Status, Regime 2026.
Hebel 1: AG-Sozialversicherung. Die Forschungszulage wird nicht nur auf das Steuerbrutto berechnet, sondern auf Steuerbrutto plus AG-SV. Das allein bringt schon ~21% mehr Basis als nur das Gehalt.
Hebel 2: Gemeinkostenpauschale. Ab 2026 kommen nochmal 20% obendrauf — ohne Einzelnachweis. Das ist der Investitionsbooster-Effekt.
Hebel 3: KMU-Fördersatz. 35% statt 25% für Großunternehmen. Das sind 40% mehr Förderung pro Euro Bemessungsgrundlage.
Alle drei Hebel zusammen: 65.000 € Steuerbrutto → 94.380 € BGL → 33.033 € Zulage = 50,8% Rückfluss auf das Steuerbrutto. Steuerfrei.
| Team | Ø Steuerbrutto | Zulage/Jahr (KMU, 2026) | Rückfluss auf StB |
|---|---|---|---|
| 3 Entwickler | 65.000 € | 99.099 € | 50,8% |
| 5 Entwickler | 65.000 € | 165.165 € | 50,8% |
| 8 Entwickler | 70.000 € | 282.240 € | 50,4% |
| 15 Entwickler | 75.000 € | 571.725 € | 50,8% |
Annahmen: 100% FuE-Anteil, AG-SV 21%, GK-Pauschale 20%, KMU 35%.
Nur ab 2026: Die 50%+ gelten nur für Vorhaben, die nach dem 31.12.2025 begonnen haben (Gemeinkostenpauschale). Für rückwirkende Anträge ohne GK-Pauschale liegt der Rückfluss bei ca. 42% (KMU) bzw. 30% (GU).
Nur KMU: Großunternehmen erhalten 25% statt 35% — der Rückfluss liegt dann bei ca. 36% des Steuerbrutto.
Steuerbrutto, nicht Gesamtbrutto: Die Basis ist das Steuerbrutto nach §2 LStDV — nicht das Gesamtbrutto. Der Unterschied kann einige Prozent betragen.
FuE-Anteil: Nur der Anteil der Arbeitszeit, der auf förderfähige FuE entfällt, wird angesetzt. Bei 70% FuE-Anteil sinkt der effektive Rückfluss auf 50,8% × 70% = 35,6% des gesamten Steuerbrutto.
Ja. Die Forschungszulage wird nicht als Einkommen besteuert. Sie wird direkt mit der Steuerschuld verrechnet oder ausgezahlt. Das bedeutet: Die 33.033 € im Beispiel sind Netto-Cashflow — kein Cent geht an Steuern.
Für angestellte GF mit Steuerbrutto: Ja, exakt die gleiche Rechnung. Für GGF mit Eigenleistung (100 €/h ab 2026): Die Rechnung ist anders, aber der Effekt ist ähnlich attraktiv — bis zu 40.320 € pro Jahr für einen GGF mit 20 Std./Woche FuE.
Unser FuE-Check rechnet mit den 2026er Sätzen — inklusive 50%+-Effekt.
FuE-Check starten → Erstgespräch 475 € →