Glossar — alle Fachbegriffe erklärt

Der Anteil, den der Arbeitgeber zur Sozialversicherung (Kranken-, Pflege-, Renten-, Arbeitslosenversicherung) beiträgt. Bei der Forschungszulage sind die Lohnkosten als Bemessungsgrundlage anzusetzen: Bruttolohn plus AG-SV-Anteil.

FuE-Leistungen, die ein Unternehmen extern bei einem Forschungsdienstleister oder einer Hochschule in Auftrag gibt. Auftragsforschung ist zu 70 % förderfähig (der Auftraggeber kann 70 % der Vergütung als Bemessungsgrundlage ansetzen). Wichtig: Der Auftragnehmer darf die gleichen Kosten nicht nochmals ansetzen.

Allgemeine Gruppenfreistellungsverordnung der EU. Regelt, welche staatlichen Beihilfen ohne vorherige Notifizierung bei der EU-Kommission gewährt werden dürfen. Die Forschungszulage ist als Steuervergünstigung eine Beihilfe — sie muss AGVO-konform sein. Relevant besonders für KMU-Definition und Unternehmen in Schwierigkeiten.

Die Summe der förderfähigen FuE-Aufwendungen (Personalkosten + 20 % Gemeinkostenpauschale + Auftragsforschung × 70 %), auf die der Fördersatz angewendet wird. Ab 2026 gilt eine Obergrenze von 12 Mio. € pro Jahr (zuvor 10 Mio. €). Der maximale Förderbetrag beträgt damit 4,2 Mio. € für KMU (35 % × 12 Mio. €).

Die vom Bundesministerium für Bildung und Forschung (BMBF) eingerichtete Behörde, die prüft ob ein Forschungsprojekt die Kriterien des FZulG erfüllt. Ohne BSFZ-Bescheinigung kann keine Forschungszulage beantragt werden. Die BSFZ ist erreichbar unter bsfz.de.

Die fünf Kriterien nach OECD-Frascati-Handbuch, die definieren, was als Forschung und Entwicklung im Sinne des FZulG gilt. Ein Projekt muss alle fünf Kriterien erfüllen: (1) Neuartig — Ergebnis war vorher nicht bekannt; (2) Schöpferisch — Geistige Leistung des Forschers, nicht Routinearbeit; (3) Ungewiss — Erfolg ist nicht sicher; (4) Systematisch — Planmäßige Vorgehensweise, Dokumentation; (5) Übertragbar und/oder reproduzierbar.

Das Bundesgesetz (in Kraft seit 1. Januar 2020), das die steuerliche Förderung von Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten in Deutschland regelt. Zuletzt geändert durch das Jahressteuergesetz 2024 mit erheblichen Verbesserungen ab 2026 (Investitionsbooster, höhere Bemessungsgrundlage, Gemeinkostenpauschale).

Systematische, auf Wissenserweiterung ausgerichtete kreative Arbeit. Unterschieden wird in: Grundlagenforschung (keine direkte Anwendung), angewandte Forschung (bestimmtes Ziel, aber noch Grundlagencharakter) und experimentelle Entwicklung (Entwicklung neuer Produkte, Verfahren, Systeme — auch Software). Für die Forschungszulage ist vor allem die experimentelle Entwicklung relevant.

Die Kosten, die in die Bemessungsgrundlage eingehen dürfen: (1) Eigenpersonal: Bruttolohn + AG-SV-Anteil der Mitarbeiter, die an FuE-Projekten arbeiten, anteilig nach Stunden. (2) Gemeinkostenpauschale: ab 2026 pauschal 20 % der Personalkosten. (3) Auftragsforschung: 70 % der Vergütung an externe Partner. Nicht förderfähig: Materialkosten, Geräte, Reisekosten, Overheads.

Ab 1. Januar 2026 dürfen Unternehmen pauschal 20 % der förderfähigen Personalkosten als Gemeinkostenanteil zur Bemessungsgrundlage hinzurechnen — ohne Einzelnachweise. Das vereinfacht die Abrechnung erheblich und erhöht die mögliche Förderung.

Bezeichnung für das Paket an Verbesserungen, das durch das Jahressteuergesetz 2024 ab 2026 in Kraft tritt: Anhebung der Bemessungsgrundlage auf 12 Mio. € (von 10 Mio. €), Einführung der 20 % Gemeinkostenpauschale und Erhöhung des Eigenleistungs-Stundensatzes für Einzelunternehmer auf 100 €/Stunde.

Unternehmen, die alle drei Schwellenwerte gleichzeitig unterschreiten: weniger als 250 Mitarbeiter (Vollzeitäquivalente), Jahresumsatz unter 50 Mio. € oder Jahresbilanzsumme unter 43 Mio. €. KMU erhalten den erhöhten Fördersatz von 35 % (statt 25 %). Wichtig: Verbundene Unternehmen und Partnerunternehmen werden bei der Berechnung konsolidiert.

Voraussetzung für die Förderfähigkeit von Personalkosten: Der Mitarbeiter muss in Deutschland zur Lohnsteuer angemeldet sein. Mitarbeiter in ausländischen Tochtergesellschaften oder remote-Mitarbeiter mit ausländischem Arbeitsvertrag sind nicht förderfähig, auch wenn das Unternehmen deutsch ist.

Ein Unternehmen gilt nach EU-Beihilferecht als "Unternehmen in Schwierigkeiten" wenn es bestimmte finanzielle Kriterien erfüllt (z.B. mehr als die Hälfte des Stammkapitals aufgezehrt, Insolvenzantrag, oder Rettungsbeihilfe erhalten). Unternehmen in Schwierigkeiten sind von der Forschungszulage ausgeschlossen.

Eine Vermögensverlagerung von der GmbH an den Gesellschafter-Geschäftsführer, die nicht dem Fremdvergleich standhält. Relevant bei der Forschungszulage: Ein GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer kann seine Gehaltszahlungen nur dann als förderfähige Personalkosten ansetzen, wenn das Gehalt angemessen und per Anstellungsvertrag geregelt ist. Fehlt ein Vertrag oder ist das Gehalt unangemessen hoch/niedrig, droht eine vGA-Umqualifizierung.

Maßeinheit für Arbeitskraft, normiert auf eine Vollzeitstelle. Ein Mitarbeiter mit 50 % Teilzeit entspricht 0,5 VZÄ. Relevant für die KMU-Definition (Schwellenwert: unter 250 Mitarbeiter in VZÄ) und für die Berechnung des FuE-Personalanteils.

Bundesförderung für Innovationsprojekte von KMU, parallel zur Forschungszulage nutzbar (Kumulierung möglich, aber es dürfen nicht dieselben Kosten gefördert werden). ZIM ist ein Zuschuss (nicht rückzahlbar), bietet aber wettbewerbliche Vergabe und ist nicht für alle Branchen geeignet.